A szokásoktól eltérően nem az év elejétől, hanem már december elsejétől bevezette a kormány az új évre szóló minimálbért és garantált bérminimumot. A kötelező legkisebb bér változása a vállalkozókat is érinti, a decemberi járulékokat már az új összegek szerint kell fizetni.
Minimálbér és garantált bérminimum
A teljes munkaidőben foglalkoztatott alkalmazottak kötelező legkisebb munkabére 2023. december elsejétől 266.800 forintra emelkedett. Ez pontosan 15%-os béremelést jelent. Más időszaki bér alkalmazásával ez a következőképpen alakul:
- havibérként tehát 266.800
- hetibérként 61.340
- napibérként 12.270
- órabérként 1.534 forint.
Aki nem kap kedvezményeket, annak a minimálbér nettója 177.400 forint lesz.
A garantált bérminimum kisebb mértékben változott, itt a béremelés csak 10%-os. A garantált bérminimum
- havibér alkalmazása esetén 326.000
- hetibérként 74.950
- napibérként 14.990
- órabérként 1.874 forint lett december elsejétől.
A garantált bérminimum kedvezmények nélküli nettója 216.800 forintra emelkedik.
Idővel megszűnhet a garantált bérminimum
A bértárgyalások során korábban szóba került, hogy nagyobb arányban emelnék a minimálbért és megszüntetnék a garantált bérminimumot, hogy ne legyen iskolai végzettségtől függő kétféle minimálbér az országban. A garantált bérminimum megszüntetése azonban egy hosszabb program része. A tervek szerint csak 2027-re tűnik el végleg a különbség a kétféle minimálbér között, egyelőre tehát még számolnunk kell a középfokú végzettséget igénylő szakmákban a magasabb összegekkel.
Módosítani kell az érintettek munkaszerződését
Fontos, hogy a változó bért a munkaszerződésnek is tartalmaznia kell, azaz módosítani kell ennek megfelelően valamennyi érintett dolgozó szerződését. A módosításnak az új bér hatálybalépését megelőzően kell megtörténnie! Azaz a szerződésmódosításokat legkésőbb november 30-i dátummal kell elkészíteni.
Sok közterhet húz magával
A minimálbér és a garantált bérminimum emelése magával hozza azoknak a közterheknek a növekedését is, amiket a legkisebb munkabérhez igazítva állapítottak meg. Ilyenek például
- az alkalmi munkát végzők után fizetendő közteher és a dolgozóknak kifizethető összeg
- a vállalkozók minimum járuléka és szociális hozzájárulási adója
- az átalányadózók közterhei és az adómentes éves keretösszeg
- az átalányadózás választhatóságának felső határa.
Egyszerűsített foglalkoztatás
Az alkalmi munkások közterhe korábban fix összeg volt, 2023-tól azonban megváltoztatták a számítás módját. Most a minimálbérhez van kötve: mezőgazdasági idénymunka esetén a minimálbér fél százalékát, alkalmi munkára 1 százalékát kell naponta 100 forintra kerekítve közteherként megfizetni.
A decembertől emelkedő minimálbér miatt már decemberben emelkedik az alkalmi munka közterhe is: 2700 forintot kell naponta fizetni.
Nemcsak a közterheket, hanem az alkalmi dolgozónak fizetendő minimális bért és a maximálisan, szja-mentesen adható bért is a minimálbérbez köti a törvény.
A minimális bér
- ha szakképzettséget nem igénylő munkakörben dolgozik, akkor a minimálbér 85 százaléka lehet, azaz 2023. decemberétől napi 10.430 forint (órabér esetén 1.304 forint)
- szakképzettséget igénylő munkakör esetén a garantált bérminimum 87 százaléka, azaz napi 13.041 forint, vagy 1.630 forintos órabér.
Van egy maximális bér is: ha e fölött fizetünk az alkalmi dolgozónak, akkor a meghatározott összeg feletti rész már szja-köteles. Ez a határ a napibérként meghatározott minimálbér vagy bérminimum 130%-a, azaz minimálbér esetén napi 15.951, bérminimum esetén napi 19.487 forint.
Vállalkozók adója és járuléka
A vállalkozói járulékok minimumát a tárgyhó első napján érvényes minimálbérhez és garantált bérminimumhoz köti a törvény. Tehát decemberre emelt járulékot kell már számolnunk.
Egyéni és társas vállalkozók járulékai 2023 decemberében
| Minimálbér alapján | Garantált bérminimum alapján | ||
| Minimális bér | 266.800 | 326.000 | |
| Szociális hozzájárulási adó | A rá vonatkozó minimálbér 112,5%-ának 13%-a | 39.020 | 47.678 |
| TB-járulék | A rá vonatkozó minimálbér 18,5%-a | 49.358 | 60.310 |
| SZJA | A rá vonatkozó minimálbér 15%-a | 40.020 | 48.900 |
| Összesen fizetendő legalább | 128.398 | 156.888 |
Átalányadózók
Az átalányadózóknak bonyolultabb a számolás. Az átalányadózóknak 2023-tól a közterheiket nem havonta kell fizetniük, hanem negyedévente. A decemberi változás tehát azt jelenti, hogy a negyedéven belül kétféle összeg alapján kell a fizetendő járulékokat kiszámolni.
Átalányadózó vállalkozók minimális szociális hozzájárulási adója és TB járuléka 2023 október-december közötti időszakra
| Minimálbér alapján (Ft) | Garantált bérminimum alapján (Ft) | |
| Szociális hozzájárulási adó 3 hónapra | 106.880 | 134.375 |
| Szociális hozzájárulási adó havi átlaga | 35.627 | 44.792 |
| TB járulék 3 hónapra | 135.198 | 169.978 |
| TB járulék havi átlaga | 45.066 | 56.659 |
Az idei adómentes keretösszeg viszont nem módosul. Az SZJA-törvény úgy fogalmaz, hogy a vállalkozó nem állapít meg adóelőleget addig, amíg az adóelőleg alapja az éves minimálbér felét nem haladja meg. Csakhogy az éves minimálbért nem úgy kell számolni, hogy összeadjuk minden hónapban az arra az időszakra érvényes bért. A törvény szerint éves minimálbérnek az év első napján érvényes minimálbér tizenkétszeresét kell tekinteni. Tehát hiába változik év közben a minimálbér, az e törvény szerinti éves minimálbér ugyanannyi marad. Így az idénre már nem nő az adómentes keretösszeg, ez nem csökkenti a decemberi szja-t. Ugyanígy változatlan marad az idei évre az átalányadózás felső bevételi határa is. A szabályok szerint addig adózhat valaki átalányadózás szerint, amíg a bevétele nem éri el az éves minimálbér tízszeresét. Mivel itt ugyancsak az “éves minimálbér” törvény szerinti fogalmához jutunk, itt sincs változás az idei évre.
Nagy Csaba
